行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（詳解）

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,西安財經(jīng)大學(xué) 胡克剛 2019年9月17日,1,2,控 制 指不讓對方逃脫、已經(jīng)擒獲、難逃法掌等意思。 經(jīng)濟學(xué)中控制的定義 是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。 管理學(xué)中控制的定義 對員工的活動進(jìn)行監(jiān)督, 判定組織是否正朝著即定的目標(biāo)健康地向前發(fā)展, 并在必要的時候及時采取矯正措施. ——摘自《百度百科》,3,內(nèi)部控制的思想，過去強調(diào)的是牽制，主要是會計控制。 現(xiàn)在是風(fēng)險為導(dǎo)向的控制，強調(diào)的是單位的管理層角度的管理控制，而會計控制是內(nèi)部控制的一個組成部分。,4,兵符——中國古代的控制智慧 風(fēng)險：大將擁兵自重可能造反。 控制：君王和大將各掌握兵符的一半。當(dāng)君王需要大將領(lǐng)兵出戰(zhàn)時，交給大將另一半兵符。,4,后果：致使美國國會于2002年草擬并通過了《薩班斯-奧克斯利法案》（Sabanes Oxley Act 2002,簡稱SOX法案）,“內(nèi)部牽制”階段:20世紀(jì)40年代前 “內(nèi)部控制制度”階段:20世紀(jì)40年代末至70年代 “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段: 20世紀(jì)80年代至90年代 “內(nèi)部控制整體框架”階段:20世紀(jì)90年代后 內(nèi)部控制的新發(fā)展——企業(yè)風(fēng)險管理階段：2004年以后。,（一）概 念 演 變,內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部牽制（Internal Check）是指以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。 內(nèi)部牽制機能的執(zhí)行大致可分為以下四類： 實物牽制。例如把保險拒的鑰匙交給兩個以上的上作人員持有，非同時使用這兩把以上的鑰匙，保險柜就打不開。 機械牽制。例如保險柜的大門若非按正確程序操作就打不開。 體制牽制。例如采用雙重控制預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。 簿記牽制。例如定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。 內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想： 兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤要比單獨一個人或部門犯錯誤的機會??； 兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。,(一)概念演變,一、內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。（美國會計師協(xié)會審計程序委員會，1949） 內(nèi)部控制分類（審計程序委員會，《審計程序公告第29號》，1958年10月）： 內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制包括組織規(guī)劃和所有方法和程序，這些方法和程序與財產(chǎn)安全和財物記錄可靠性有直接的聯(lián)系(財務(wù)目標(biāo))。這些控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計。 內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃和所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)(經(jīng)營目標(biāo)和遵循目標(biāo))，通常只與財務(wù)記錄有間接關(guān)系。這些控制一般包括統(tǒng)計分析、工作節(jié)奏研究、業(yè)績報告、員工培訓(xùn)計劃和質(zhì)量控制。,企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序，具體包括三個要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。（AICPA，《審計準(zhǔn)則公告第55號》（SAS55），1988） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素： 控制環(huán)境：反映董事會、管理者、業(yè)主和其他人員對控制的態(tài)度和行為。具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)部審計等。 會計系統(tǒng)：規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報方法。一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適當(dāng)進(jìn)行分類，作為編制報表的依據(jù)；計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值以使其貨幣價值能在財務(wù)報表中記錄；確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以確保它記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟業(yè)務(wù)及有關(guān)的揭示內(nèi)容。 控制程序：指管理當(dāng)局所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。它包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨立審核等。,內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率性和效果性、相關(guān)法律法規(guī)得以遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素相互聯(lián)系構(gòu)成的立體式模型。（COSO (Committee of Sponsoring Organizations:由AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA)，1992） 內(nèi)部控制三大目標(biāo)： 經(jīng)營目標(biāo)：經(jīng)營活動的效率性和效果性； 財務(wù)目標(biāo)：財務(wù)報告的可靠性； 遵循目標(biāo)：相關(guān)法律法規(guī)得以遵循。 內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督,企業(yè)風(fēng)險管理整體框架（ERM）。2004年COSO根據(jù)SOX法案的要求又提出了企業(yè)風(fēng)險管理整體框架（ERM），將企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展帶入了一個新階段。 風(fēng)險管理的目標(biāo)：三個具體目標(biāo)和一個戰(zhàn)略目標(biāo)： 具體目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)（包括內(nèi)部和外部、財務(wù)和非財務(wù)報告）和遵循目標(biāo)。 戰(zhàn)略目標(biāo)：從企業(yè)的風(fēng)險分析和控制出發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 風(fēng)險管理的要素：將內(nèi)部控制整體框架中的“風(fēng)險評估”拓展為“目標(biāo)設(shè)定”、“事件識別”、“風(fēng)險評估”和“風(fēng)險反應(yīng)”四個要素。 小結(jié)：因此，企業(yè)風(fēng)險管理整體框架是對內(nèi)部控制整體框架的一種完善和超越。,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）的內(nèi)部控制要素分類,COSO（1992）定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率性和效果性、相關(guān)法律法規(guī)得以遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。控制目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 財務(wù)目標(biāo)：保證財務(wù)報告的可靠性； 經(jīng)營目標(biāo)：保證經(jīng)營活動的效率性和效果性； 遵循目標(biāo)：保證相關(guān)法律法規(guī)得以遵循。,.,.,,,14,近年來我國內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的進(jìn)展,,,,.,.,.,內(nèi)部會計控制規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,上市公司信息披露管理辦法,證券公司監(jiān)督管理條例,證券公司風(fēng)險控制指標(biāo)管理辦法,中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引,,證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定,銀行業(yè)金融機構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險管理的指引,商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引,商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引,保險機構(gòu)內(nèi)部 審計工作規(guī)范,保險公司內(nèi)部 控制基本準(zhǔn)則,保險公司風(fēng)險管理指引（試行）,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）,電力/石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南,人身保險公司全面風(fēng)險管理實施指引,自2001年財政部印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以來，我國政府部門及監(jiān)管機構(gòu)陸續(xù)出臺了多項內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的規(guī)范性文件：,“十三五”時期，會計改革與發(fā)展的指導(dǎo)思想： 高舉中國特色社會主義偉大旗幟，全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，以“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展和財政中心工作，全面加強會計法制建設(shè)、會計標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會計人才建設(shè)、會計服務(wù)市場建設(shè)、會計理論建設(shè)，進(jìn)一步健全完善會計管理體制和機制，全面推動會計轉(zhuǎn)型升級，為全面建成小康社會服務(wù)。,“十三五”期間我國內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù),總體目標(biāo) 會計法制和會計標(biāo)準(zhǔn)體系更加科學(xué)。 修訂《會計法》《注冊會計師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章，完善會計監(jiān)管、行政執(zhí)法機制，切實落實單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的主體責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范會計秩序,提高會計信息質(zhì)量和注冊會計師審計質(zhì)量；完善企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，建立政府會計準(zhǔn)則制度體系，加強管理會計體系建設(shè)，全面推行內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強其他會計審計標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，大力推動各項會計審計標(biāo)準(zhǔn)體系的貫徹實施。 會計工作轉(zhuǎn)型升級取得實效。 適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，進(jìn)一步夯實會計基礎(chǔ)工作，積極融合新技術(shù)、新手段，推動會計核算技術(shù)的優(yōu)化升級；以建設(shè)管理會計體系為抓手，引導(dǎo)、推動管理會計廣泛應(yīng)用；探索會計信息資源有效利用機制，進(jìn)一步推動各單位會計信息化水平不斷提高；加強政策引導(dǎo)、經(jīng)驗交流，不斷強化會計工作在信息利用、資本運營、價值管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范等方面的職能作用。,“十三五”期間我國內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù),17,“十三五”期間我國內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù) 1.完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。 研究制定政府內(nèi)部控制規(guī)范，修訂《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行。 制訂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制量化指標(biāo)體系。 完善《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，研究制定《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。 深入?yún)⑴c國際內(nèi)部控制與風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)制定工作。,18,“十三五”期間我國內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù) 2.加強內(nèi)部控制規(guī)范實施。 加強對中央企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策指導(dǎo)，推進(jìn)地方國有大中型企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范。 定期發(fā)布上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況報告。 會同監(jiān)管部門制定中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板掛牌公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策措施。 貫徹落實《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，推動行政事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制建設(shè)。,19,主要學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、為什么要建立內(nèi)部控制 二、什么是單位內(nèi)部控制 三、如何建立內(nèi)部控制 四、單位內(nèi)部控制的建立與實施 五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范,20,一、為什么要建立內(nèi)部控制 加強和規(guī)范內(nèi)部控制，是貫徹落實依法治國基本方略的必然要求，有利于更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，有效防控廉政風(fēng)險及其他風(fēng)險。,21,黨的十八大以來，習(xí)近平總書記高度重視內(nèi)部控制工作，在講話中多次強調(diào)要建立健全單位內(nèi)部控制，并將開展單位內(nèi)部控制建設(shè)作為規(guī)范權(quán)力運行、預(yù)防腐敗、保全國有資金資產(chǎn)安全的重要抓手。 在“百度”中搜索“習(xí)近平 內(nèi)部控制”，可以查到搜索條961,000個。（2018年3月14日）,22,（一）建立內(nèi)部控制是強化對行政權(quán)力的制約和監(jiān)督的必然要求,23,（二）建立內(nèi)部控制是全面從嚴(yán)治黨的必然要求,24,（三）建立內(nèi)部控制是加強單位自身財務(wù)管理的必然要求,二、什么是單位內(nèi)部控制 （一）定義 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門和事業(yè)單位管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、專業(yè)活動、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。,25,26,內(nèi)部控制可以有效防范和管控的經(jīng)濟活動風(fēng)險 2013年10月29日，中共中央政治局審議并同意印發(fā)的《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》第三條規(guī)定：“本條例所稱浪費，是指黨政機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定進(jìn)行不必要的公務(wù)活動，或者在履行公務(wù)中超出規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，不當(dāng)使用公共資金、資產(chǎn)和資源，給國家和社會造成損失的行為?！?黨的十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》規(guī)定：對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。,27,（二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 5 1、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī) 2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效 3、合理保證財務(wù)信息真實完整 4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 5、提高公共服務(wù)的效率和效果,28,（三）內(nèi)部控制的八大控制方法 1、不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。,29,2、內(nèi)部授權(quán)審批控制 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。,30,3、歸口管理 根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。,31,4、預(yù)算控制 強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。,32,5、財產(chǎn)保護(hù)控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。,33,6、會計控制 建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。,34,7、單據(jù)控制 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位 的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度 中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單 和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填 制、審核、歸檔、保管單據(jù)。,35,8、信息內(nèi)部公開 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。,36,（四）內(nèi)控工作的重點領(lǐng)域—六大經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1、預(yù)算業(yè)務(wù) 主要包括預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評價 2、收支業(yè)務(wù) 主要包括價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算；支出預(yù)算與計劃、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算,37,3、政府采購業(yè)務(wù) 主要包括采購預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫 4、資產(chǎn)管理 主要包括資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置,38,5、建設(shè)項目 主要包括項目立項與審核、概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗收與決算 6、合同 主要包括合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理,39,三、如何建立內(nèi)部控制 關(guān)鍵是落實好《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》 （財會[2015]24號）,40,（一）指導(dǎo)思想 高舉中國特色社會主義偉大旗幟，認(rèn)真貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。,41,（二）基本原則 4 一是堅持全面推進(jìn)。 行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會《決定》關(guān)于強化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的具體要求，做到四個“全”： 1、全面建立、有效實施內(nèi)部控制。 2、確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍。 3、貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。 4、規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。,42,二是堅持科學(xué)規(guī)劃。 4 1、要科學(xué)運用內(nèi)部控制機制原理。 2、要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)。 3、要合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運行結(jié)構(gòu)。 4、要依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。,43,三是堅持問題導(dǎo)向。 3 1、重點關(guān)注是：單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患。 2、工作重點是：涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。 3、工作目的是：合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。,44,四是堅持共同治理。 2 從單位內(nèi)部看：充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān) 督機制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu) 化監(jiān)督效果。 從社會環(huán)境看：充分發(fā)揮政府、單位、社會和市場的各自作用。 （1）各級財政部門要加強統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo)，主動爭取審計、監(jiān)察等部門的支持，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)和有效實施。 （2）單位要切實履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任。 （3）要建立公平、公開、公正的市場競爭和激勵機制，鼓勵社會第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。,45,（三）總體目標(biāo) 路線圖+時間表 7 1、以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手。 2、以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動有序運行為主線。,46,3、以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向。 4、以信息系統(tǒng)為支撐。 5、突出規(guī)范重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動運行流程、制約措施。 6、逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行。,47,7、到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在： 提升內(nèi)部治理水平、 規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、 促進(jìn)依法行政、 推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。,48,（四）主要任務(wù) 一是健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制。9 1、單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求開展工作。 2、由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。 3、建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系。 4、全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。,49,5、有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法。 6、加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。 7、實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效實施。,50,8、已經(jīng)建立并實施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。 9、內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。,51,二是加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。2 1、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運行、加強內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。 2、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)、管理層級、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運行規(guī)程，切實做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗。,52,何為分事行權(quán)？ 就是對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉。,53,何為分崗設(shè)權(quán)？ 就是對涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂。,54,何為分級授權(quán)？ 就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限，防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事。,55,何為定期輪崗？ 對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎(chǔ)上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度。 對不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項審計、強制休假等控制措施。 對輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在 失職或違法違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)按國家 有關(guān)規(guī)定追責(zé)。,56,三是建立內(nèi)控報告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開。 3 1、針對內(nèi)部控制建立和實施的實際情況，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開展內(nèi)部控制自我評價工作。 2、單位內(nèi)部控制自我評價情況從2016年起作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告。,57,3、積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息， 逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制， 更好發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。,58,四是加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度。3 1、監(jiān)督檢查和自我評價，是內(nèi)部控制得以有效實施的重要保障。 2、單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強內(nèi)部控制；通過自我評價，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。,59,3、單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開， 強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性， 促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機制的不斷完善。,60,四、單位內(nèi)部控制的建立與實施 單位應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行閉環(huán)管理，在開展內(nèi)部控制的啟動階段需明確： 內(nèi)部控制的組織管理架構(gòu) 開展內(nèi)部控制建設(shè)的主要步驟 開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中需注重： 對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查 對內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳培訓(xùn) 按要求定期報送內(nèi)部控制報告,61,（一）單位在確定內(nèi)部控制的組織管理架構(gòu)時，可從以下幾方面入手： 6 1、明確單位負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制的職責(zé) 2、建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并由班子成員和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員 3、確定內(nèi)部控制工作牽頭部門及職責(zé) 4、確定內(nèi)部控制工作監(jiān)督部門及職責(zé) 5、確定其他參與內(nèi)部控制工作部門的職責(zé) 6、建立工作協(xié)調(diào)機制，如建立管理崗、聯(lián)絡(luò)員機制,62,（二）根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，單位應(yīng)按照以下步驟開展內(nèi)部控制建設(shè)： 1、梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程 2、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 3、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險 4、確定風(fēng)險點 5、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略 6、建立健全單位各項內(nèi)部管理制度 7、督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,63,（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告 2017年1月25日，財政部印發(fā)《行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》。 為進(jìn)一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 建設(shè)工作，發(fā)揮內(nèi)部控制在國家財政 管理和行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的作 用，各地區(qū)、各部門、各單位將在年度終了，根據(jù)財政 部門的要求，結(jié)合單位實際，編制能夠綜合反映本單位 內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況的總結(jié)性文件，形成內(nèi)部控制 報告，并連同決算報告、財務(wù)報告一并報送財政部門。,64,1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告體系 4 內(nèi)部控制報告體系采用前有制度、中有表格、后有說明的結(jié)構(gòu)，努力提高了報告編制的標(biāo)準(zhǔn)性，減少對編報人員內(nèi)控專業(yè)背景的要求，并通過簡易表格的方式降低了填報單位的工作量。,65,（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制原則、工作組織、編制與報送、信息公開與使用、監(jiān)督檢查等方面作出規(guī)定，并對內(nèi)部控制報告的管理工作提出了“統(tǒng)一部署、分級負(fù)責(zé)、逐級匯總、單向報送”的總體要求。,行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編報的范圍涵蓋全國所有行政事業(yè)單位，包括各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。,,注意,內(nèi)控報告編制范圍與預(yù)決算報告編制范圍不同，內(nèi)控報告編制范圍是各級各類行政事業(yè)單位，既包括納入預(yù)決算報告編制范圍內(nèi)行政事業(yè)單位，還包括未納入預(yù)決算報告編制范圍內(nèi)行政事業(yè)單位，但不包括納入預(yù)決算報告編制范圍內(nèi)的企業(yè)。,,報告范圍,66,,,,報送方式,,各級行政事業(yè)單位,中央,省級,市級,縣級,鄉(xiāng)級,中央垂直管理部門,,,財 政 部,各級財政部門,計劃單列市,各級其他部門,財政部門,財政部門,,財政部門,財政部門,,,,,其他部門,其他部門,其他部門,其他部門,,,,,,,,,,1,2,3,4,中央部門,省級部門,市級部門,,縣級部門,,,1,2,3,各級所轄其他部門,廈 門,大 連,青 島,寧 波,深 圳 市,,,,,,,“逐級匯總、單向報送”的方式,67,68,（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告 由各單位按照自身情況填寫單位在本年度開展內(nèi)部控制建立及實施的情況，并報送上級主管部門。,69,（3）地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告及附表 由各地區(qū)財政部門會計管理機構(gòu)對本地區(qū)所屬單位報送的內(nèi)部控制報告信息進(jìn)行匯總，并報送上級財政部門會計管理機構(gòu)。 （4）預(yù)算管理部門內(nèi)部控制報告及附表 由各預(yù)算管理部門對本部門所屬單位報送的內(nèi)部控制報告信息進(jìn)行匯總，并報送同級財政部門會計管理機構(gòu)。,70,單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告,,地區(qū)（部門）內(nèi)控報告,,填報內(nèi)容,一、調(diào)整內(nèi)容 調(diào)整附表匯總信息。根據(jù)“單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告填報格式”內(nèi)容，調(diào)整附表“地區(qū)（部門）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況匯總表”內(nèi)容。 二、新增內(nèi)容 新增重點行業(yè)工作匯報。在“工作取得成效”和“下一步工作計劃”中增加“教育、醫(yī)療和科研重點行業(yè)”工作總結(jié)。 三、刪除內(nèi)容 刪除“基礎(chǔ)性評價工作情況”匯報。,2017年行政事業(yè)單位內(nèi)控報告在延續(xù)2016年部分指標(biāo)的基礎(chǔ)上，以“加大基本指標(biāo)、優(yōu)化制度規(guī)范、量化內(nèi)控執(zhí)行”為原則，對單位和地區(qū)（部門）內(nèi)控報告進(jìn)行設(shè)計。主要變動情況如下：,,報告形式,,,4月20日前,電子版,,紙質(zhì)版,報送由行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告軟件導(dǎo)出的.jio電子格式報告文件，報送報告包括地區(qū)或部門內(nèi)控報告和納入?yún)R總范圍各級行政事業(yè)單位內(nèi)控報告。,應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人簽章，并加蓋本單位公章后報出。報送報告為地區(qū)或部門匯總版內(nèi)控報告。,71,72,2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告與內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的區(qū)別 （1）從工作機制上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告機制屬于持續(xù)長效機制，需要每年度編制并報送，是內(nèi)控建設(shè)的重要環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作屬于一次性工作，目的是“以評促建”。 （2）從報告范圍上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告是對內(nèi)部控制的全方面報告，除包括內(nèi)部控制工作開展情況外，還包括經(jīng)驗做法及成效、意見與建議等；內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價主要是對單位目前階段內(nèi)部控制基礎(chǔ)性情況的“摸底”評價。,五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 的基本規(guī)范,1、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務(wù)管理工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。,（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務(wù)會計業(yè)務(wù)的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財務(wù)會計業(yè)務(wù)的所有人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。,（5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識和決策程序、工作人員的誠信和道德價值觀等。,所謂風(fēng)險識別與評估，亦即及時識別、確認(rèn)在履行職能和開展業(yè)務(wù)活動過程中的風(fēng)險，并對各項活動的風(fēng)險點及環(huán)節(jié)進(jìn)行識別和評估。 所謂控制活動與措施，亦即保證實現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險的措施。,所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。 所謂監(jiān)督與評價，亦即對控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行的缺陷并及時改進(jìn)。,（6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國家的管理要求、外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和財政性資金管理要求的提高，不斷修訂和完善。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財政資金，提高資金使用績效。,總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)國家資產(chǎn)的安全、完整； （3）確保國家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。,2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的管理，對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。,（2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強往來資金的管理，對往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保往來資金界定清楚，責(zé)任明確，安全規(guī)范。 （3）實物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強實物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)和財政資金的流失。,（4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強代政府征收的非稅收入等各項收入的管理，對收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。 （5）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理，明確結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成事項的審核程序和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余使用事項的管理流程、控制措施，優(yōu)化財政資源配置，提高財政性資金使用效益和效率。,（6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強基本支出的管理和監(jiān)督，對支出的各個項目嚴(yán)格控制，為行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)和履行職能提供保障。 （7）項目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強項目支出的管理，對項目支出實行科學(xué)論證、追蹤問效，對項目的申報、審核、預(yù)算、實施、核算、管理、績效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保單位項目資金的安全、有效運行。,（8）政府專項支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強政府專項支出的管理，對政府專項支出從預(yù)算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強其他支出的管理，規(guī)范上下級單位之間的財務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計制度。,（10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強政府采購的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購與驗收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，防范政府采購過程中的差錯和舞弊。 （11）財務(wù)報告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門或上級單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件定期編制財務(wù)報告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會計核算、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況。,（12）財務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)信息化管理，建立財務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)、會計電算化檔案等管理制度，不斷提高財務(wù)管理信息化水平。,3、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。 （2）集體決策控制 涉及重大財務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革措施等方面的財務(wù)會計業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策。,（3）預(yù)算控制 要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評價等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 （4）授權(quán)批準(zhǔn)控制 要求明確規(guī)定涉及財務(wù)重大收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。,（5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險控制 要求樹立風(fēng)險意識，梳理查找主要的風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財會業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險和漏洞。 （6）內(nèi)部報告控制 要求建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映財務(wù)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的主要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。,（7）電子信息技術(shù)控制 要求運用電子信息技術(shù)手段建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實施。,4、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機構(gòu)和人員定期或不定期對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位設(shè)置、風(fēng)險控制點等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。,（2）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各項財務(wù)會計業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。 （3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受財政、審計等部門組織實施的各項監(jiān)督檢查，并積極予以配合。單位應(yīng)根據(jù)財政、審計等部門提出的審計檢查報告改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部管理工作。,94,總 結(jié) 內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)工程，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人。 內(nèi)部控制是全員工程，單位全體員工均是內(nèi)部控制建設(shè)的參與者。 內(nèi)部控制是永續(xù)工程，內(nèi)部控制建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，沒有終點！,95,感謝大家的聆聽！,